Расчет налога на прибыль в 1С

Корректное начисление налога на прибыль в 1С начинается с точной настройки, которая учитывает учетную политику организации и методы налогового учета. Разберем основные этапы расчета налога на прибыль в 1С Бухгалтерия.

Кто платит налог на прибыль

Налог на прибыль платят организации, применяющие общую систему налогообложения. К ним относятся юридические лица, ведущие коммерческую деятельность. Индивидуальные предприниматели и компании на специальных режимах (например, ЕСХН, УСН) налог на прибыль не уплачивают.

Ставка налога составляет 25% от разницы между доходами и расходами, принимаемыми к налоговому учету. Из этой суммы 8% направляется в федеральный бюджет, оставшиеся 17% — в региональный.

Порядок расчета, сроки и особенности налогообложения определены в главе 25 Налогового кодекса РФ.

Настройка учетной политики по налогу на прибыль в 1С

Перед тем как рассчитывать налог на прибыль в 1С, нужно правильно задать параметры учетной политики. Настройки выполняются в разделе «Главное – Настройки – Налоги и отчеты». Здесь задаются правила налогового учета, которые программа будет использовать при формировании проводок и декларации.

Учитываются следующие параметры:

• Распределение ставки налога на прибыль между федеральным и региональным бюджетами.
• Метод расчета амортизации в налоговом учете.
• Учет расходов на спецодежду и инвентарь.
• Формирование резервов по сомнительным долгам.
• Способ уплаты авансовых платежей в соответствии со статьей 286 НК РФ.

Особое внимание стоит уделить отражению прямых затрат. Если в бухгалтерском и налоговом учете используется одинаковый список прямых расходов, активируется опция «По правилам бухгалтерского учета». При расхождении — настраивается отдельный перечень расходов для налогового учета. В случае ручной настройки допустимо выбирать только производственные счета: 20, 23, 25. Нормируемые затраты в производственную себестоимость при этом не включаются.

Заполнение декларации по налогу на прибыль в 1С

Организация налогового учета в 1С

Налоговый учет в 1С ведется с помощью счетов бухгалтерского учета специальных регистров. При выполнении операций записи на одном и том же счете могут выполняться как в БУ, так и в НУ. Счета, на которых могут учитываться суммы для налогового учета, отмечены признаком «НУ».

Разделение доходов и расходов в налоговом учете

Расчет налога на прибыль и заполнение налоговой декларации требуют раздельного учета доходов и расходов в соответствии с Налоговым кодексом.

Чтобы разделить доходы в соответствии со статьей 248 НК РФ в 1С, используются счета учета:

• Доходы от реализации — на счете 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения».
• Внереализационные — на счете 91.01 «Прочие доходы».

Для определения базы по налогу на прибыль доходы учитываются за минусом налогов, предъявляемых покупателю (НДС, акцизы, туристический налог).

Расходы в НУ классифицируются как:

• Расходы, связанные с производством и реализацией. Эти затраты, которые были произведены для деятельности компании.
• Внереализационные — напрямую не связанные с производством и реализацией. Например, банковские комиссии, проценты по займам и пр.

Первая группа расходов – это основные расходы. Они разделяются на прямые и косвенные.

• Прямые затраты составляют себестоимость продукции, работ или услуг. Это материалы, оплата труда, амортизация и пр.
• Косвенные затраты нельзя сразу отнести к определенному виду продукции. Это может быть арендная плата, реклама, зарплата управленческого персонала и пр.

Разделение затрат необходимо, чтобы правильно учесть их в расходах по налогу на прибыль. Прямые сразу относятся на расходы в текущем периоде, а косвенные подлежат распределению.

Неучитываемые доходы и расходы

Не все доходы и расходы учитываются для налога на прибыль. Они отражаются только в БУ, а в НУ не принимаются.

• Неучитываемые доходы.

Обычно для отражения неучитываемых доходов в 1С достаточно выбрать правильный вид операции.
Например, при поступлении займа на расчетный счет не возникает налогооблагаемого дохода, если использовать вид операции «Получение займа». Заём отразится на счетах 66.03 (67.03) и не будет принят к НУ. Для прочих доходов, учитываемых на счете 91.01, снимается галочка «Принимается к налоговому учету», как и у расходов.

• Неучитываемые расходы.

Такие расходы отражаются отдельно от принимаемых к НУ. Для производственных расходов в справочнике «Статьи затрат» выбирается вид расхода «Не учитываемые в целях налогообложения». Для прочих расходов в справочнике «Прочие доходы и расходы» галочка «Принимается к налоговому учету» должна быть снята.

ПБУ 18/02

Методика расчета налога на прибыль в 1С зависит от применения ПБУ 18/02. В учетной политике по бухучету нужно выбрать применяемый метод.

Как начислить налог на прибыль в 1С

Начисление налога на прибыль в 1С выполняется автоматически регламентной операцией при закрытии месяца. Программа анализирует все хозяйственные операции за период, рассчитывает налогооблагаемую прибыль и формирует итоговую сумму налога. Рассмотрим, как это происходит на примере.

ООО “Симфония” сдает помещения в аренду и применяет ПБУ 18/02. Для упрощения возьмем несколько операций за 1 квартал 2025 года и предположим, что других операций не проводилось.

• В январе было приобретено и введено в эксплуатацию основное средство стоимостью 360 000 рублей, в том числе НДС 60 000 рублей. Срок полезного использования — 48 месяцев. При принятии к учету применили амортизационную премию – 30%.

• В феврале оплатили штраф ГИБДД — 5 000 руб.

• Расходы на оплату труда, включая НДФЛ и страховые взносы, ежемесячно составляют 131 058 руб.

• Ежемесячная выручка от основного вида деятельности составляет 240 000 руб., в том числе НДС — 40 000 руб.

Посмотрим финансовый результат за 1 квартал и расчет налога на прибыль в 1С.

• Выручка за три месяца в бухгалтерском и налоговом учете составила:
  200 000 * 3 = 600 000 руб.
• Начисленная амортизация в БУ и НУ будет отличаться из-за применения амортизационной премии.
  Ежемесячная амортизация в бухгалтерском учете:
  300 000 / 48 = 6 250 руб.

В налоговом учете амортизация рассчитывается с учетом премии:
(300 000 – 90 000) / 48 = 4 375 руб.

Амортизация за февраль и март:

• В БУ: 6 250 * 2 = 12 500 руб.
• В НУ: 4 375 * 2 = 8 750 руб.
• Амортизационная премия 90 000 рублей учитывается только в налоговом учете, что уменьшает базу по налогу на прибыль. Разница между бухгалтерским и налоговым учетом затем погашается в течение срока полезного использования. Если указано применение ПБУ 18/02, программа сама рассчитывает разницы между БУ и НУ.
• Штраф ГИБДД учитывается только в БУ — 5 000 рублей. В налоговом учете он не принимается.
• Расходы на оплату труда за квартал:
  131 058 * 3 = 393 174 рубля. Эти суммы относятся к прямым расходам в НУ.

Представим результаты в таблице:

Расчет налога на прибыль осуществляется только по данным налогового учета. Текущий налог на прибыль (27 019 рублей) будет отражен в налоговой декларации.

В бухгалтерской отчетности (балансе) отразится налог на прибыль с выделением текущего налога (по декларации) и отложенного. Отложенный налог в 1С учитывается на счете 99.02.О и определяется путем сравнения балансовой стоимости основного средства в БУ и НУ. Расчет отложенного налога выполняется регламентной операцией.

Чтобы проверить расчет, сравним балансовую и налоговую стоимость ОС на конец марта и умножим на ставку налога на прибыль (25%):

((300 000 -12 500) — (210 000 – 8 750)) *25% = 21 562,50.

Расход на уплату штрафа образует постоянный налоговый расход:

5 000 *20% = 1 250 рублей.

Проводки по налогу на прибыль в 1С 8.3

Начисление налога на прибыль производится ежемесячно на основании финансового результата, образовавшегося на счете 99. Проводки по налогу на прибыль в 1С 8.3 формируются только в бухгалтерском учете на основании данных налогового учета.

К примеру, за январь в НУ получена прибыль в размере 60 942 руб.

Регламентная операция «Расчет налога на прибыль» сформирует проводку Д 99.02.Т К 68.04.1 на общую сумму 17 235 руб.

Налог подлежит распределению по бюджетам:

• 5 515 руб. — в Федеральный (8%).
• 11 720 руб. — в Региональный (17%).

Если за период (февраль) получен убыток, то такая же проводка формируется со знаком минус.

За 1 квартал в НУ получена прибыль. На счет 68.04.1 начислен налог на прибыль, который совпадает с данными налоговой декларации.

Анализ учета по налогу на прибыль в 1С 8.3

Анализировать финансовый результат и налог на прибыль в 1С:Бухгалтерии можно через отчет «Анализ учета по налогу на прибыль». Он позволяет проверить корректность учета: данные представлены в наглядной форме с расшифровкой доходов и расходов. Можно провалится в интересующий нас блок и посмотреть, как сформировался показатель. В отчете разными цветами отображаются значения по бухгалтерскому и налоговому учету, а также их расхождения.

Анализ дополняется переходом к учетным записям, сформировавшим конкретный показатель. Чтобы посмотреть документы, устанавливаем галочку «по документам» и нажимаем «Сформировать».

Чтобы правильно считать налог на прибыль в 1С, нужно сделать две важные вещи: правильно настроить учетную политику и разобраться, как работает налоговый учет в программе. 1С сама выполнит все сложные расчеты и применит нужные правила учета. Важно не торопиться и внимательно проверять все настройки в начале работы, тогда 1С:Бухгалтерия станет надежным помощником.